Náklady na reprezentaci: Co do firmy (ne)patří aneb kde končí daňová uznatelnost

Každý podnikatel se někdy ocitne v situaci, kdy chce "něco udělat pro dobrý dojem". Pořádá setkání s klientem, kupuje dárky, nebo pozve obchodního partnera na oběd/večeři. A právě tady často vzniká otázka: Mohu tyto výdaje dát do nákladů?

Odpověď zní – ano, ale ne vždy.
V účetnictví se totiž tyto výdaje označují jako náklady na reprezentaci a mají svá přesná pravidla.

☕  Co jsou náklady na reprezentaci

Podle zákona o daních z příjmů (konkrétně § 25 odst. 1 písm. t) jsou náklady na reprezentaci výdaje na pohoštění, občerstvení, dary a jiné obdobné výdaje, které nejsou daňově uznatelné.
Jinými slovy – v účetnictví je sice zaúčtujete, ale v daňovém přiznání je musíte zdanit zpět (přičíst k základu daně, základ daně tedy zvyšují, nikoliv snižují).

✅ 1.1 Příklady vhodných, ale daňově neuznatelných nákladů

Jsou to výdaje, které sice souvisejí s podnikáním a pomáhají budovat vztahy, ale z pohledu daní se neuznávají.
Patří sem například:

• Pohoštění klientů na schůzce nebo firemní večeři

• Káva, čaj, drobné občerstvení při obchodním jednání

• Firemní dary bez loga (např. lahev vína, bonboniéra, květina)

• Náklady na večírek pro obchodní partnery

Takové výdaje se účtují na účet 513 – Náklady na reprezentaci, ale nesnižují daňový základ.

🎯 1.2 Kdy už nejde o reprezentaci, ale o daňově uznatelný náklad

Existují výjimky, kdy výdaj s "reprezentačním přesahem" může být uznán jako daňový:

• Reklamní nebo propagační dárky – pokud mají hodnotu do 500 Kč bez DPH a jsou označené logem nebo názvem firmy.
  Např. propisky, hrníčky, diáře, trička s logem – tyto předměty lze uznat jako daňový náklad i s odpočtem DPH. Ano, i s odpočtem DPH, což u bodu 1.1 provést nelze. (nelze provést odpočet DPH).

• Občerstvení pro zaměstnance – např. voda, káva nebo drobné jídlo na pracovišti, pokud jde o provozní potřebu.

🚫 1.3 Co do firmy nepatří vůbec

Někdy se podnikatelé snaží do nákladů "protlačit" i výdaje, které s podnikáním nemají nic společného.
Typické prohřešky:

• Oslavy narozenin, svatby či osobní jubilea (i když pozvete klienty)

• Luxusní dary bez souvislosti s podnikáním

• Cestování nebo dovolená s klientem

• Alkoholické nápoje nakoupené "pro kancelář"

• Rauty či večeře, které nejsou doložené pozvánkou nebo účelem jednání

Takové výdaje nejenže nejsou daňově uznatelné, ale při kontrole mohou působit podezřele – a v krajním případě může dojít i k doměření daně.

🧾 Shrnutí na závěr

Typ výdaje                               Daňová uznatelnost                 Příklad
Reprezentace                           ❌ Ne                                        Večeře s klientem, láhev vína,                                                                                                      firemní večírek
Reklamní dárek s logem
(do 500 Kč)                              ✅ Ano                                      Propiska, kalendář, hrnek s                                                                                                            logem
Občerstvení
pro zaměstnance                     ✅ Ano                                      Káva, voda, čaj v kanceláři

Osobní výdaje                          🚫 Ne                                        Oslavy, dárky rodině, dovolená

💡 Tip účetní na závěr

Pokud si nejste jistí, zda výdaj patří do nákladů, zeptejte se sami sebe:
"Pomáhá to prokazatelně mému podnikání, nebo spíš mému dobrému dojmu?"
Odpověď často napoví, kam ho zaúčtovat. Nebo neúčtovat vůbec (protože takový náklad nemá s firemním chodem žádnou souvislost).